В Україні основними нормативно-правовими актами, що регулюють податкові перевірки, є:
- Податковий кодекс;
- Закон України «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності».
Податкові перевірки є таких видів:
- Камеральні перевірки: відбуваються в офісі податкової інспекції на підставі перевірки бухгалтерської звітності платника.
- Документальні перевірки: вимагають представлення документів та інформації про діяльність платника. Вони поділяються на:
- планові документальні перевірки: проводяться за попередньо затвердженим планом, який щорічно публікується на сайті ДПС України.
- позапланові документальні перевірки: проводяться у виключних випадках, перелік яких визначений в ст.78 ПКУ.
3. Фактичні перевірки: включають візит до місця здійснення господарської діяльності платника.
Відмінність між різними видами перевірок полягає у способі їх проведення та обсязі інформації, яка може бути зібрана податковою інспекцією.
На період воєнного стану в Україні діяв мораторій на проведення планових та позапланових перевірок.
З 1 серпня 2023 року Законом № 8401 частково скасовано мораторій на проведення податкових перевірок. Зазначеним Законом передбачені такі зміни у мораторії на перевірки:
- Документальні позапланові перевірки за окремими підставами їх проведення — дозволені.
- Планові перевірки до кінця воєнного стану здійснюються виключно щодо платників податків, які займаються сферою виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, гральним бізнесом та надають фінансові, платіжні послуги.
- Платники податків звільняються від штрафів та пені за донараховану суму податків чи ЄСВ, якщо її сплачено протягом 30 днів після перевірки.
Як підготуватися до перевірки
Підготовка до податкової перевірки є важливим етапом, який може вплинути на подальші результати перевірки та уникнення непорозумінь із податковою.
Ось кілька порад, які дозволять ефективно підготуватись до перевірки:
- Перевіряйте час від часу план-графік документальних планових перевірок платників податків, що публікується на сайті ДПС України, щоб заздалегідь бути обізнаними про візит податкових органів.
- Проводьте внутрішні аудити своєї компанії. Переконайтеся, що фінансові звіти та документи відповідають податковому законодавству.
- Запозичуйте досвід фахівців або залучайте юридичний супровід під час підготовки до перевірки.
- Оцініть ризики та розробіть план дій у випадку візиту представників податкових органів. Пропрацюйте відповіді на потенційні запитання та навчіть співробітників як правильно поводитись з представниками податкової. При перевірці важливо ознайомитись з підставами її проведення, які повинні бути оформлені документально. Якщо до вас прийшли з перевіркою, податківці обов’язково повинні пред’явити копію наказу про проведення перевірки, письмове направлення на перевірку та службове посвідчення працівників податкової, які прийшли на перевірку і дані яких обов’язково повинні збігатися з працівниками, що зазначені у направленні на перевірку. У копії наказу про проведення перевірки, окрім відомостей, що вказані у направленні, варто також звернути увагу на коректність зазначення даних про особу, яку перевіряють: адресу об’єкту, дату початку і тривалість перевірки, мету, вид, підставу для проведення перевірки, період діяльності, який буде перевірятися.
- Будьте готові до співпраці з працівниками податкової. Співпраця та надання інформації може полегшити перевірку. Проте слід надавати тільки ту інформацію та документацію, що належать або пов’язані з предметом перевірки, який визначений наказом про проведення перевірки.
Податкові перевірки є необхідним інструментом для забезпечення збору податків та дотримання правил законодавства. Ретельна підготовка до перевірки може допомогти уникнути негативних наслідків і сприяти успішному завершенню перевірки.
Звертайте увагу на зміни у законодавстві та дотримуйтесь порад, що допоможуть вам підготуватись до податкової перевірки та пройти перевірку без зайвих турбот і стресів.
